摘要：金融机构作为资金融通的中介，在国民经济发展中扮演着重要角色，金融机构的统计报表和会计报表虽然有千丝万缕的联系，但两者的主要使用对象、监管机构、制定标准、报表类型、主要应用场景等都存在差异。本文以辖内安州农商银行为调研对象，对金融机构统计报表和会计报表进行比较分析。

　　关键字：金融机构、统计报表、会计报表、安州农商银行

　　两者的界定

（一）金融机构统计报表。

　　本文所称金融统计报表是人民银行制定、颁发的统计报表。人民银行《金融统计管理规定》[1]中提到：金融统计是以会计科目和各类账户信息为基础的全面统计，在此基础上形成各类统计报表。

　　《四川省农村信用社统计工作管理办法(2019年修订版)》(川信联发[2019]第32号)在学习领会《中华人民共和国统计法》、《中华人民共和国统计法实施条例》、《金融统计管理规定》等法律、法规、制度要求的基础上，提出“四川农信系统的统计工作，是指农村信用社以会计科目和各类账户信息为基础，对各项业务活动的情况进行调查、收集、整理和分析，提供统计信息和统计咨询意见，进行统计管理和监督等活动的总称。”

（二）金融机构会计报表。

　　会计报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算的最终产品，是综合反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。《企业会计准备第30号-财务报表列报》提出：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。

　　《四川省农村信用社系统财务管理办法》中提到，会计报表是财务会计报告的主要组成部分，包括资产负债表、利润表(损益表)、所有者权益变动表、现金流量表等。

　　安州农商银行的金融统计报表和财务会计报表都接受四川省农村信用社联合社的统一指导，报表报送分别在省联社开发的报表报送-金融统计子系统和报表报送-财务子系统完成。

　　两者的主要关联

两者的基础数据大体一致。

　　两者都是以日常业务经营活动产生的会计科目和账户信息为基础，两者都包含有主要的报表如：资产负债表、利润表，且两者主要的数据项目相等。

　　安州农商银行每月初在进行统计报表填报时，会首先以会计报表为基础进行数据源生成，在此基础上，根据统计报表具体统计需要，对各项业务活动进行调查、收集、整理和分析，填报完整的报表，明细的统计报表数据总额要与会计报表相关数据校验相等。

　　如：统计报表A1411金融机构资产负债项目月报表中存贷款余额、各项资金业务、应收应付款项等与会计报表相关科目基本相等，仅有少量取数口径差异;A3301本外币利润季报表利润总额、净利润等与会计报表相等;A1310中间业务收入季报表与会计报表损益表明细项相等。

实现归口管理。

　　《金融统计管理规定》：各金融机构内设部门向中国人民银行报送的与中国人民银行统一金融统计指标(全科目统计指标)相关的统计数据由各金融机构统计部门归口管理，以保证统计数据的准确和一致。

　　安州农商银行按照相关规定，统计工作实行统一归口管理、部门分工协作，统计报表和会计报表统一归口计划财务部管理。

　　两者的差异分析

（一）主要使用对象和监管机构不同。

　　金融机构统计报表主要使用对象为人民银行及各分级机构、金融机构内部各级管理层，主要监管机构就是人民银行;会计报表的主要使用对象为股东、管理层、供应商、客户、工商局、税务局、社会大众等，主要监管机构为政府机构。

（二）制定标准不同。

　　金融机构统计报表由中国人民银行制定统一的金融统计标准，以保障统计调查中采用的指标含义、计算方法、分类目录、调查表式和统计编码等方面的标准化。

　　会计报表根据《企业会计准则》相关要求编制，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。

（三）报表数量和种类不同。

　　金融统计包括：货币统计、本外币信贷收支统计、现金收支统计、贷款累放累收统计、金融监管统计、资金流量统计、金融市场统计、银行中间业务及各种专项统计等金融业务统计。在此基础上形成金融统计报表。

　　安州农商银行的统计报表有资产负债表、涉农贷款统计表、房地产贷款统计表、贷款分行业统计表、大中小企业贷款统计表、委托贷款专项统计表、贷款变动因素专项统计表、金融机构人民币信贷发放情况统计表等月报;本外币利润表、中间业务收入、个人住房贷款、助学贷款、创业担保贷款、表外业务、农村信用社(农商行)专项统计、农村承包土地经营权抵押贷款、金融精准扶贫贷款、绿色贷款等季报;本外币利润年报表。并在统计报表的基础上形成各种分析报表。

　　而会计报表就是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表;安州农商银行会计报表根省联社系统要求，在4张表基础上增加了表内外业务状况表。

（四）报表格式、取数口径差异。

　　金融机构统计报表和会计报表不仅种类不同，即使同类报表，格式和取数口径也存在差异。

　　比如安州农商银行统计报表——A1411金融机构资产负债项目月报表与会计报表——资产负债表相比，前者披露的数据为上月数据和本月数据;后者为年初数和本月数;前者对于存款业务统计项目分为三层：单位存款——单位活期存款——企业活期存款/机关团体活期存款/社保基金活期存款/部队活期存款/住房公积金活期存款/非居民活期存款等明细项目，后者仅披露存款总额，即便三级科目业务状况表，明细指标、取数口径也存在差异。

（五）主要应用场景和作用不同。

金融机构统计报表的综合应用。

　　(1) 货币政策传导作用。人行货币政策通过各种途径传导到金融机构、非金融机构和住户，他们根据受到的影响做出响应，从而改变宏观经济运行环境，最终达到货币政策调整的效果。

　　(2) 金融风险识别。通过关注各类金融机构、金融市场之间的资金流动和往来情况，通过评估资产质量、风险敞口、期限错配、流动性、交易对手等，识别系统中存在的可能的风险点，诊断潜在的风险传导渠道，为宏观部门全面风险识别、追踪、评估和科学决策提供系统性支持[2]。

　　(3)宏观审慎管理。金融系统的稳定不仅取决于微观各金融机构的稳定，也取决于金融机构间的相互作用和相互依赖关系。为了预防系统性风险，需要识别、量化影响金融系统稳定性的风险，研究系统性风险的主要来源以及它们可能造成的影响。通过识别并重点监测系统重要性金融机构，从而对系统中风险累积过量的部门、重要性机构实施定向精准的宏观审慎管理[2]。

2.

　　(1)通过披露企业一定时期的财务状况、经营果和现金流量情况，有利于经营管理人员了解本企业各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以及时发现问题，制定措施改善经营管理水平，为经济预测和决策提供依据。

　　(2)有利于国家经济管理部门了解国民经济运行状况。通过对各单位会计报表及相关资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便通过宏观调控，优化资源配置，保证国民经济持续稳定运行。

　　(3)有利于投资者、债权人和其他利益相关方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的发展前景、盈利能力、偿债能力、投资收益等，为他们的投资经营决策提供依据。

　　(4)有利于满足工商、财政、税务、审计等部门对企业经营管理情况进行监督。

（六）自动化程度不同。

　　金融机构统计报表分为：全国性统计报表、地区性统计报表、临时性统计报表，根据统计需要，经过法定程序，有权部门可以对统计报表进行增减和撤销，金融统计报表的变动更加频繁，虽然实现了一定程度的自动化、规范化、标准化管理，但因其相对专业性和复杂性，统计维度多、细化程度高等，部分数据还是要在对业务活动进行调查、收集、整理和分析的基础上进行手工录入。

　　会计报表记账规则、报表格式基本固定，会计准则更新较少，调整变化频度低，标准化、自动化程度更高。安州农商银行财务系统会每天通过跑批的形式，采集全行各个系统(财务会计系统、SC6000z生产运行系统、资金业务系统、贷款业务系统等)数据形成业务状况日报表，作为县级法人机构，其财务人员只需要报表日进行数据生成和数据核对校验即可。

　　总结

　　本文以安州农商银行为调研对象，对统计和会计这两种不同类型的报表进行了梳理，对比分析了两者的关联与差异，提高了对不同报表类型的认识，为提高报表管理质量提供可能参考。

　　参考文献：

　　[1]《金融统计管理规定》(中国人民银行令[2002]第9号)

　　[2]赵建斌 原伟玮.我国金融业综合统计分析框架研究.区域金融研究，2019年第9期.

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